Unser Seminarangebot

In diesen Lektionen behandeln wir

• die Abgrenzung zwischen nicht steuerbaren Aufmerksamkeiten und steuerpflichtigen Geschenken,
• Sachverhalte, bei denen keine Steuerpflicht entsteht,
• was Sie tun können, wenn ein Geschenk steuerpflichtig wird
• sowie die pauschale Versteuerung nach § 37b EStG.

Zwei Lektionen verdeutlichen die Unterschiede zwischen

• Aufmerksamkeiten und Geschenken an Arbeitnehmer und
• Aufmerksamkeiten und Geschenken an Dritte.

In einer Extra-Lektion erläutern wir Ihnen

• die Sachbezugsfreigrenze (44 € bzw. 50 € ab 2022), die gerne in der Praxis genutzt wird,
• Praxisbeispiele und
• Stolperfallen, die durch die Gesetzesänderung zum 1. Januar 2020 teuer werden können.

Zudem werden in den Lektionen Musterabrechnungen besprochen, anhand derer Sie nachvollziehen können, wie sich die erlernte Theorie in der Entgeltabrechnung auswirkt. Aufmerksamkeiten/Geschenke an Arbeitnehmer In dieser Lektion erfahren Sie, was unter dem Begriff der Aufmerksamkeiten zu verstehen ist sowie die Möglichkeit der pauschalen Versteuerung nach § 37b EStG. Die Voraussetzungen für die Anwendung Darstellung in der Entgeltabrechnung (Musterabrechnung) Höchstbetrag-/grenze Wahlrecht für die Pauschalierung Übernahme der Sozialversicherungsbeiträge Wirkungen auf andere steuerliche Regelungen Sachbezüge an Arbeitnehmer Dieser Teil behandelt das Thema Sachbezüge an Arbeitnehmer innerhalb der Sachbezugsfreigrenze. Wann diese Anwendung findet Darstellung in der Entgeltabrechnung (Musterabrechnung) Gesetzesänderung Unterscheidung zwischen Sachbezug und Geldleistung Wertansatz Zeitpunkt des Zuflusses Was neben Warengutscheinen sonst noch in diese Grenze fällt Aufmerksamkeiten/Geschenke an Dritte Wir zeigen Ihnen die Abgrenzung zwischen einer nicht steuerbaren Aufmerksamkeit und einem steuerpflichtigen Geschenk. Die Möglichkeit der pauschalen Versteuerung nach § 37b EStG Voraussetzungen für diese Pauschalierung Abgrenzung zwischen nicht steuerbaren und steuerpflichtigen Geschenken Streuwerbeartikel Höchstbetrag-/grenze Wahlrecht für die Pauschalierung Umgang bei Konzernmitarbeitern In Verbindung mit VIP-Loge Aufmerksamkeit, Barlohn, Freibetrag, Freigrenze, Kostenerstattung, Pauschalierung, Sachbezugsfreigrenze, Sachlohn, Sachzuwendung, Speisen,

Das Meldeverfahren in der Sozialversicherung ist ein wichtiger Bestandteil in der Entgeltabrechnung. Hierdurch werden Beginn, Ende oder Unterbrechung einer Beschäftigung gemeldet sowie die Zugehörigkeit zu bestimmten Personengruppen, ebenso auch die Versicherungspflicht bzw. Freiheit in den einzelnen Versicherungszweigen. In diesem Video-Seminar zeigen wir Ihnen die Bedeutung der DEÜV-Meldungen in der Sozialversicherung, wann diese zu übermitteln sind und auch die richtige Auswahl des Personengruppenschlüssels und des Beitragsgruppenschlüssels. In den einzelnen Lektionen behandeln wir daher

• den numerischen Schlüssel für die Beitragsgruppe,
• typische Personengruppenschlüssel,
• die Zusammensetzung des Tätigkeitsschlüssels und
• typische Kombinationen von Beitragsgruppenschlüsseln.

Im Detail erklären wir, welche Meldungen in Sonderkonstellationen erforderlich sind, wie z.B. bei

• Arbeitsunfähigkeit infolge Krankheit,
• Mutterschutz und
• unbezahltem Urlaub.

Auch die korrekte Berechnung der Entgeltfortzahlung unter Beachtung der Wartezeit, der 6-Monats-Frist und der 12-Monatsfrist werden erläutert. Diese Kenntnisse sind erforderlich, damit Ihr Entgeltabrechnungsprogramm im Anschluss an die Erfassung der Abwesenheitszeiten eine fehlerfreie Meldung erstellen kann. Das gleiche gilt rund um das Thema Mutterschutz. Neben den unterschiedlichen Beschäftigungsverboten und erforderlichen Meldungen besprechen wir die finanziellen Leistungen wie

• Mutterschutzlohn,
• Mutterschaftsgeld und
• Zuschuss zum Mutterschaftsgeld.

Beitragsgruppenschlüssel Der Beitragsgruppenschlüssel enthalt die Angaben, ob und in welcher Höhe Beiträge zu zahlen sind. Anhand dieses Schlüssels werden die Beiträge berechnet. Zweck des Schlüssels Krankenversicherung Rentenversicherung Arbeitslosenversicherung Pflegeversicherung Ausweis im Beitragsnachweis Personengruppenschlüssel Der Personengruppenschlüssel beschreibt die Beschäftigungsart und legt die Zugehörigkeit zu einer bestimmten Versichertengruppe fest. Zweck des Schlüssels Übersicht der gängigen Schlüssel Wahl des Schlüssels bei Zusammentreffen mehrerer Schlüssel Tätigkeitsschlüssel Dieser Schlüssel wird benötigt, damit Wissenschaft und Politik die aktuelle Lage und Entwicklung am Arbeitsmarkt ermitteln kann. Zweck des Schlüssels Stellen 1-5: Ausgeübte Tätigkeit Stelle 6: Schulabschluss Stelle 7: Ausbildungsabschluss Stelle 8: Arbeitnehmerüberlassung Stelle 9: Vertragsform Beispiele Stellen 1-9 Typische Kombinationen Je nach Versicherungspflicht und Personengruppe gibt es typische Kombinationen, die wir hier mit Praxisbeispielen zeigen. Übersicht Kombinationen Praxisbeispiele DEÜV-Meldeverfahren Die Meldungen nach der Datenerfassungs- und Übermittlungsverordnung (DEÜV) sind unter anderem für Leistungsansprüche, wie z.B. die Rente, von großer Bedeutung. Inhalt und Zweck der Meldungen Rentenversicherungsnummer Arbeitsentgelt Meldezeitraum Meldegründe Zusammentreffen mehrerer Abgabegründe Meldefristen Umfangreiche Meldebeispiele unterschiedlicher Sachverhalte Sonderfälle im DEÜV-Meldeverfahren Bei geringfügig entlohnten und kurzfristig Beschäftigten gibt es Besonderheiten zu beachten. Das gleiche gilt für die Jahresmeldung in der Unfallversicherung (UV-Jahresmeldung). Zu meldendes Arbeitsentgelt Mindestbeitragsbemessungsgrenze bei Minijobs Meldebeispiele zu Minijobs und kurzfristiger Beschäftigung Steuerdaten bei Minijobs Kennzeichen Krankenversicherung bei kurzfristig Beschäftigten UV-Jahresmeldung Mutterschutz Neben dem Meldeverfahren sind die unterschiedlichen Beschäftigungsverbote und ihre finanziellen Konsequenzen von praktischer Bedeutung. Individuelles Beschäftigungsverbot Betriebliches Beschäftigungsverbot Beschäftigungsverbot vor und nach der Geburt Mutterschaftsgeld und Zuschuss Verdienständerungen DEÜV-Meldungen Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen Arbeitsunfähigkeit infolge Krankheit Bei der Erkrankung des Arbeitnehmers wird die Schnittstelle zum Arbeitsrecht besonders deutlich. Anspruchsdauer der Entgeltfortzahlung Höhe der Entgeltfortzahlung Wartezeit 6-Monats-Frist 12-Monats-Frist Einheit des Verhinderungsfalls Aktuelle Rechtsprechung Abmeldung, Anmeldung, Beitragsgruppenschlüssel, Beitragsgruppenschlüsselwechsel, DEÜV-Meldung, Entgeltfortzahlung, Meldeverfahren, Monatsfrist, Mutterschaftsgeld, Mutterschutzlohn, Personengruppenschlüssel, Tätigkeitsschlüssel, Unterbrechungsmeldung, Urlaub, Zuschuss,

In diesem Video-Seminar zeigen wir Ihnen,

• für wen die besondere Jahresarbeitsentgeltgrenze gilt,
• was in das regelmäßige Jahresarbeitsentgelt einfließt und
• welche variablen Entgeltbestandteile berücksichtigt werden.

Wir zeigen Ihnen auch, wie die vorausschauende Betrachtung funktioniert. Für Ihre tägliche Arbeit in der Praxis ist es wichtig zu wissen,

• was bezüglich der Überschreitung der Jahresarbeitsentgeltgrenze im Laufe der Beschäftigung gilt,
• ab wann eine Entgelterhöhung zum 1. Januar berücksichtigt wird und
• was bei Arbeitsaufnahme nach einer Elternzeit zu beachten ist.

Des Weiteren werfen wir einen Blick auf verschiedene Besonderheiten:

• Wann kann sich ein Arbeitnehmer von einer eintretenden Versicherungspflicht befreien lassen und wann nicht?
• Was ist bei einem nachträglich festgestellten Ende der Versicherungsfreiheit zu beachten?
• Wie gestaltet sich die Zusammenrechnung bei einer Mehrfachbeschäftigung?
• Welche Besonderheit gilt bei Arbeitnehmern ab dem 55. Lebensjahr?

Um die Sachverhalte zu verdeutlichen, erläutern wir anhand von Beispielen, welche Beitragsgruppenschlüssel zu verwenden und welche DEÜV-Meldungen zu erstellen sind. Eine gesonderte Lektion zur Berechnung des Arbeitgeberzuschusses für höherverdienende Arbeitnehmer ergänzt und rundet die Thematik ab, insbesondere

• Beitragszuschuss zur freiwilligen und privaten Kranken- und Pflegeversicherung,
• Sonderfall Pflegeversicherung für Beschäftigte in Sachsen,
• Besonderheiten der Zuschussberechnung während Kurzarbeit und
• Neuregelung ab 01.01.2022.

Krankenversicherungsfreiheit und Ermittlung regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt Grundsätzlich sind Arbeiter, Angestellte oder zu ihrer Berufsausbildung Beschäftigte krankenversicherungspflichtig. Überschreitet das regelmäßige Jahresarbeitsentgelt die Jahresarbeitsentgeltgrenze, liegt eine Krankenversicherungsfreiheit vor. Versicherungspflicht Jahresarbeitsentgeltgrenzen Ermittlung regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt Variable Entgeltbestandteile Überstunden und pauschal versteuerte Bezüge Überprüfung der Jahresarbeitsentgeltgrenze Zu Beginn der Beschäftigung, bei Entgeltveränderungen und bei Anhebung der Jahresarbeitsentgeltgrenze ist zu prüfen, ob die Jahresarbeitsentgeltgrenze überschritten wird. Beginn der Beschäftigung Entgelterhöhung im Laufe der Beschäftigung Berücksichtigung absehbarer Entgeltveränderungen Entgeltminderung im Laufe der Beschäftigung Anhebung der Jahresarbeitsentgeltgrenze Besonderheiten Bei Elternzeitrückkehrern, die vor der Elternzeit versicherungsfrei waren, ist zu prüfen, ob die Versicherungsfreiheit weiterhin besteht. Zudem ist zu beachten, dass bei Mehrfachbeschäftigten eine Zusammenrechnung durchzuführen ist, die zur Überschreitung der Jahresarbeitsentgeltgrenze führen kann. Nach Unterbrechung wegen Elternzeit Nachträglich festgestelltes Ende der Versicherungsfreiheit Mehrfachbeschäftigung Ausschluss von der Versicherungspflicht Arbeitgeber-Beitragszuschuss zur freiwilligen und privaten Kranken- und Pflegeversicherung Handelt es sich um höherverdienende Arbeitnehmer, zahlt der Arbeitgeber zur freiwilligen bzw. bei privater Krankenversicherung zur PKV einen entsprechenden Zuschuss. Es werden verschiedene Fälle unterschieden. Berechnung des AG-Zuschusses zur freiwilligen Krankenversicherung Berechnung des AG-Zuschusses zur freiwilligen Pflegeversicherung Sonderfall Sachsen in der Pflegeversicherung Ermittlung des AG-Zuschusses zur privaten Krankenversicherung Besonderheiten bei Altersteilzeit AG-Zuschuss bei freiwillig krankenversicherten Arbeitnehmern während Kurzarbeit Änderung bei der Berechnung des AG-Zuschusses bei privat krankenversicherten Arbeitnehmern während der Kurzarbeit ab 01.01.2022 Befreiung, Beitragsgruppenwechsel, Beitragssatz, Beitragszuschuss, Fiktiventgelt, Höherverdienende Arbeitnehmer, Jahresarbeitsentgeltgrenze, Krankenversicherungsfreiheit, Krankenversicherungspflicht, Kurzarbeit, Pflegeversicherung, regelmäßiges Arbeitsentgelt, variable Entgeltbestandteile, Versicherungspflicht,

Erhält ein Arbeitgeber Besuch vom Gerichtsvollzieher mit einem Pfändungsbeschluss, bringt dies zum einen zusätzliche Arbeit und zum anderen Haftungsverantwortung mit sich, denn der Arbeitgeber ist für die Ermittlung und Abführung des pfändbaren Betrages zuständig. Damit Sie als Arbeitgeber alle Ihre diesbezüglichen Pflichten korrekt erfüllen können, erklären wird in den Lektionen unseres Video-Seminars,

• wann Sie eine Drittschuldnererklärung abgeben und welche Fragen Sie beantworten müssen,
• wie das Pfändungsnetto ermittelt wird,
• wen Sie als unterhaltsberechtigte Person berücksichtigen dürfen,
• welche Bezüge unpfändbar sind und
• wie der pfändbare Betrag ermittelt wird.

Wir erklären im Detail,

• wie sich der unpfändbare Teil des Arbeitseinkommens zusammensetzt,
• was unter den Begriff Vorrechtsbereich fällt,
• welche Rangfolge bei Zusammentreffen von gewöhnlichen Forderungen und Unterhaltsforderungen gilt,
• was Sie bei einer Vorpfändung beachten müssen,
• wie die Zinsberechnung vorgenommen und die Tilgungsreihenfolge bestimmt wird sowie
• wie die Aufrechnung eines Arbeitgeberdarlehens funktioniert.

Darüber behandeln wir Sonderthemen, wie

• die teilweise Berücksichtigung von unterhaltsberechtigten Personen und
• den Sinn und die korrekte Behandlung eines Zusammenrechnungsbeschlusses.

Außerdem erfahren Sie,

• unter welchen Umständen die Pfändungstabelle bei Unterhaltspfändungen angewendet wird,
• wie die Rangfolge bei einer gleichzeitigen Zustellung mehrerer Pfändungsbeschlüsse zu bestimmen ist,
• was bei Wiedereintritt des Arbeitnehmers zu beachten ist,
• ob ein Beschluss die Pfändung des Lohnsteuer-Jahresausgleiches umfasst und
• was bei Zahlungen von Abfindungen zu beachten ist.

Der Pfändungs- und Überweisungsbeschluss Die Lohn- und Gehaltspfändung ist eine Möglichkeit der Zwangsvollstreckung. Wird ein Pfändungsbeschluss zugestellt, hat der Arbeitgeber Pflichten, denen er nachkommen muss. Allgemeines zum Antrag auf einen Pfändungsbeschluss Zustellung des Pfändungs- und Überweisungsbeschlusses Beendigung des Arbeits- oder Dienstverhältnisses Die Drittschuldnererklärung Im Antragsformular auf Erlass eines Pfändungsbeschlusses kann beantragt werden, dass der Drittschuldner zur Abgabe einer Drittschuldnererklärung verpflichtet ist. Der Arbeitgeber hat demnach die Fragen nach § 840 ZPO zu beantworten. Voraussetzungen und Zweck Umfang der Erklärung Vorpfändung Der Gläubiger hat die Möglichkeit, bereits vor Zustellung eines Pfändungsbeschlusses eine Vorpfändung zu erlassen. Diese dient zur Rangsicherung, sofern der Gläubiger danach innerhalb eines Monats einen Pfändungsbeschluss zustellen lässt. Bedeutung eines vorläufigen Zahlungsverbotes Berechnung der Monatsfrist Rangsicherung anhand von Beispielen Ermittlung Arbeitseinkommen Um den pfändbaren Betrag ermitteln zu können, muss zuerst das Arbeitseinkommen berechnet werden. Vom Bruttoeinkommen sind unpfändbare Bezüge und Abgaben aus steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Vorschriften abzuziehen. Begriff Arbeitseinkommen Unpfändbare Bezüge Berechnung des Arbeitseinkommens Ermittlung unterhaltsberechtigter Personen Je mehr Personen der Schuldner nach dem Gesetz Unterhalt schuldet und auch gewährt, desto geringer wird der pfändbare Betrag. Ehegatten mit eigenem Verdienst werden berücksichtigt, es sei denn, der Beschluss enthält andere Angaben hierzu. Ermittlung gesetzlicher Unterhaltspflichten Unterhaltsberechtigte Personen mit eigenem Einkommen Pfändung wegen gewöhnlicher Geldforderungen Durch den § 850c der ZPO ist geregelt, welcher unpfändbare Grundfreibetrag dem Schuldner für sich und für die Erfüllung seiner Unterhaltspflichten verbleiben muss, sowie welcher Teil vom Mehrbetrag zusätzlich pfandfrei ist. Pfändungsschutz nach § 850c ZPO Mehrere Pfändungen wegen gewöhnlicher Geldforderungen Pfändung wegen Unterhaltsforderungen Der pfandfreie Betrag wird vom Gericht festgesetzt. Zusätzlich sind unpfändbare Bezüge nach § 850a Nr. 1, 2 und 4 ZPO zur Hälfte pfändbar. Bei hohem Einkommen kann es vorkommen, dass der pfändbare Betrag nach der Pfändungstabelle höher ist, als der pfändbare Betrag laut Beschluss. Pfändungsschutz nach § 850d ZPO Unterhaltsrückstand Besonderheit: Pfändbarer Betrag nach § 850d ZPO ist niedriger als der nach § 850c ZPO Mehrere Pfändungsbeschlüsse Es gilt das Prioritätsprinzip. Maßgebend ist hier das Datum der Zustellung des Beschlusses. Dies gilt auch dann, wenn ein Beschluss wegen einer gewöhnlichen Geldforderung vor der Unterhaltspfändung zugestellt wurde. Zuerst Pfändung wegen gewöhnlicher Geldforderungen, dann Unterhaltspfändung Zuerst Unterhaltspfändung, dann Pfändung wegen gewöhnlicher Geldforderungen Zusammenrechnungsbeschluss Hat der Schuldner mehrere Arbeitseinkommen oder erhält zusätzlich Sozialleistungen, kann der Gläubiger beantragen, dass diese Einkommen zusammengerechnet werden, so dass der unpfändbare Grundfreibetrag nicht bei beiden Einkommen berücksichtigt wird. Zusammenrechnung mehrerer Arbeitseinkommen Zusammenrechnung Arbeitseinkommen und Sozialleistung Tilgungsreihenfolge Der Drittschuldner muss die pfändbaren Beträge solange abführen, bis die Forderung gemäß Beschluss beglichen ist. Dazu muss er ermitteln, was tatsächlich von der Schuld, nach Abzug von Kosten und Zinsen, getilgt wird. Tilgungsreihenfolge Berechnung Zinsen Sonderfälle in Verbindung mit Lohnpfändungen Aufrechnungen aufgrund eines Arbeitgeberdarlehens vor Zustellung eines Pfändungsbeschlusses gehen vor. Für Abfindungen kann der Schuldner einen Pfändungsschutz beim Vollstreckungsgericht beantragen. Bei Zahlungen zur vermögenswirksamen Leistung ist zu unterscheiden, ob es sich um Leistungen des Arbeitgebers oder des Schuldners handelt. Arbeitgeberdarlehen Lohnnachzahlungen Lohnsteuer-Jahresausgleich Nicht wiederkehrend zahlbare Vergütungen Vermögenswirksame Leistungen Abtretungen Zusammenfassung Hilfreich für einen schnellen Überblick über die Unterschiede der Pfändungen, welche Rangfolge zu beachten ist und welche Personen als unterhaltsberechtigt berücksichtigt werden. Antrag gewöhnliche Geldforderung/Unterhaltspfändung Pfändungsschutz Prioritätsprinzip Unterhaltsberechtigte Personen Drittschuldner, Drittschuldnererklärung, Gehaltspfändung, Lohnpfändung, Nettomethode, Pfandfreier Betrag, Pfändungsbeschluss, Rangfolge, Unpfändbare Bezüge, Unterhaltspfändung, Vorpfändung, Zusammenrechnungsbeschluss, Zwangsvollstreckung,

In den Video-Lektionen besprechen wir alles Wesentliche der Zusatzversorgung des öffentlichen und kirchlichen Dienstes wie

• zusatzversorgungspflichtiges Entgelt,
• Umlagen, Beiträge, Sanierungsgelder,
• Eigenbeteiligung der Beschäftigten und
• erforderliche Meldungen.

Insbesondere erklären wir detailliert

• steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Umlagen,
• Berechnung der steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Hinzurechnungsbeträge,
• steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Beiträgen sowie
• Meldebeispiele und Buchungsschlüssel (Einzahler, Versicherungs- und Steuermerkmal) für unterschiedlich finanzierte Zusatzversorgungseinrichtungen.

Ebenfalls besprochen werden die Sonderregelungen zum zusatzversorgungspflichtigen Entgelt:

• Beitrag für Entgelt über Grenzbetrag nach § 82 Abs. 1 VBLS
• Zusätzliche Umlage / Beitrag nach § 82 Abs. 2 VBLS bzw. § 76 MS AKA

Zusätzlich erhalten Sie interessante Informationen zur Berechnung der Betriebsrente:

• Punktemodell
• Versorgungspunkte, Referenzbetrag und Messbetrag

Die Ermittlung des Steuer- und Sozialversicherungsbrutto unter Berücksichtigung der relevanten Hinzurechnungsbeträge werden anhand von Musterabrechnungen verdeutlicht. Grundlagen der Zusatzversorgung Sie erfahren die allgemeinen Regelungen der Altersversorgung des öffentlichen und kirchlichen Dienstes aus tariflicher sowie steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Sicht. Wer ist in der Zusatzversorgung pflichtversichert und damit anzumelden Wer unterliegt den Tarifverträgen über die betriebliche Altersversorgung der Beschäftigten im öffentlichen Dienst (TV ATV und TV ATV-K) Satzungsrechtliche Wartezeit vs. Unverfallbarkeitsregelung nach dem BetrAVG Geringfügig Beschäftigte Unterschiedliche Finanzierungsmodelle Umlage- bzw. Abschnittsdeckungsverfahren Kapitaldeckungsverfahren Eigenbeteiligung des Beschäftigten Sanierungsgelder Beispiel zu den unterschiedlichen Finanzierungsmodellen Ermitteln des zusatzversorgungspflichtigen Entgelts Berechnungsgrundlagen der Zusatzversorgung Es werden die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen von Umlagen und Beiträge auf das Steuer- und SV-Brutto, besprochen. Steuer- und sv-rechtliche Behandlung von Arbeitgeber-/Arbeitnehmer-Umlagen Steuerlicher Hinzurechnungsbetrag Sozialversicherungsrechtlicher Hinzurechnungsbetrag I und II Steuer- und sv-rechtliche Behandlung von Beiträgen Zusammentreffen von Beiträgen und Umlagen Zusammenwirken von § 3 Nr. 63 EStG, § 3 Nr. 56 EStG und § 100 EStG VBL West Die allgemeinen Berechnungsregelungen aus Lerneinheit 2 werden konkret auf die Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) im Abrechnungsverband West übertragen. Finanzierung der VBL West Berechnung der Arbeitgeber- und Arbeitnehmer-Umlage Steuerlicher Hinzurechnungsbetrag Sozialversicherungsrechtlicher Hinzurechnungsbetrag I und II Musterabrechnung mit Darstellung der Hinzurechnungsbeträge VBL Ost Im Abrechnungsverband Ost der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) sind weitere Besonderheiten zu beachten, da die Finanzierung durch Umlagen als auch Beiträge erfolgt. Gemischt finanzierte Zusatzversorgung mit Eigenbeteiligung des Arbeitnehmers Arbeitgeber-Umlage und Pauschalierung Steuerliche Behandlung des Arbeitgeberbeitrags Steuerliche Behandlung des Arbeitnehmerbeitrags Sozialversicherungsrechtlicher Hinzurechnungsbetrag I und II Musterabrechnung mit Darstellung der Hinzurechnungsbeträge BVK Abrechnungsverband I Diese Lerneinheit zeichnet sich durch zwei ausführliche Musterabrechnungen und der dazugehörigen Erläuterung zur Darstellung aller relevanten Rechengrößen aus. Grundlage hierfür ist die Zusatzversorgungskasse der bayerischen Gemeinden (BVK) des Abrechnungsverbandes I. Gemischt finanzierte Zusatzversorgung ohne Eigenbeteiligung des Arbeitnehmers Berechnung aller Hinzurechnungsbeträge Musterabrechnungen Punktemodell in der Zusatzversorgung Wir erläutern Ihnen, wie vom Grundsatz her die Betriebsrente in der Zusatzversorgung des öffentlichen Dienstes ab 01.01.2002 ermittelt wird. Altersfaktorentabelle Referenzentgelt Messbetrag Versorgungspunkte (VP) Soziale Komponenten Mutterschutz und Elternzeit Melde- und Abrechnungsverfahren Thema dieser Lektion ist das Meldeverfahren nach RIMA (Richtlinien für das Melde- und Abrechnungsverfahren) und DATÜV-ZVE (Allgemeine Richtlinien der Zusatzversorgungseinrichtungen des öffentlichen und kirchlichen Dienstes für ein einheitliches Verfahren der automatisierten Datenübermittlung). Meldearten Der 6-stellige Buchungsschlüssel Einzahler Versicherungsmerkmal (VM) Steuermerkmal (SM) Versicherungsabschnitte Meldebeispiele für die VBL West Die allgemeinen Meldevorschriften aus Lerneinheit 7 werden anhand konkreter Meldebeispiele auf die Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) im Abrechnungsverband West übertragen. Relevante Steuer- und Versicherungsmerkmale VBL West Jahresmeldung allgemein Jahresmeldung mit Entgeltumwandlung Meldung mit Mutterschutz, Elternzeit und Jahressonderzahlung Meldung zweites Dienstverhältnis Übernahme in das Beamtenverhältnis Meldebeispiele für die VBL Ost Im Abrechnungsverband Ost der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) sind aufgrund der gemischt finanzierten Altersversorgung auch Besonderheiten bei den Meldungen zu beachten. Relevante Steuer- und Versicherungsmerkmale VBL Ost Jahresmeldung allgemein Jahresmeldung mit Verzicht auf die Steuerfreiheit des Arbeitnehmerbeitrags nach § 3 Nr. 63 EStG Meldung mit Mutterschutz, Elternzeit und Jahressonderzahlung Meldung zweites Dienstverhältnis Meldung Geringverdienerförderung nach § 100 EStG Meldebeispiele für die BVK I Die allgemeinen Meldevorschriften aus Lektion 7 werden nun konkret mit Meldebeispielen auf die Zusatzversorgungskasse der bayerischen Gemeinden (BVK) Abrechnungsverband I übertragen. Anders als im Bereich der VBL ist das zusatzversorgungspflichtige Entgelt ggf. aufzuteilen. Relevante Steuer- und Versicherungsmerkmale BVK I Jahresmeldung ohne Aufteilung des ZV-Entgelts Jahresmeldung mit Aufteilung des ZV-Entgelts Meldung Geringverdienerförderung nach § 100 EStG Sonderregelungen ZV-Entgelt Thema dieser Lektion sind die Sonderregelungen nach § 39 Abs. 1 und 2 TV ATV sowie nach § 38 TV ATV-K. Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelungen Berechnung der zusätzlichen Umlage Auswirkung auf das Meldewesen Abrechnungsverband, Altersfaktor, Altersvorsorgetarifvertrag, Beitragssatz, Betriebsrente, Buchungsschlüssel, DATÜV-ZVE, Entgeltgruppe, Geringverdiener, Gesamtversorgung, Grenzbetrag, Hinzurechnungsbetrag, Jahressonderzahlung, Punktemodell, Referenzentgelt, RIMA, Sanierungsgeld, Steuermerkmal, Umlage, Umlagesatz, VBL, Versicherungsmerkmal, Zusatzversorgung, Zusatzversorgungskasse,

In den Video-Lektionen erklären wir die Zweige der Sozialversicherung, insbesondere

• den Sinn der Sozialversicherung,
• die aktuellen Beitragssätze,
• die Beitragsverteilung,
• geltende Beitragsbemessungsgrenzen und
• die Übermittlung des Beitragsnachweises.

Die Vorschriften der einzelnen Zweige werden in den jeweiligen Lektionen detailliert erläutert. Sie erfahren,

• wer versicherungspflichtig ist,
• unter welchen Umständen sich eine Befreiung von der Versicherungspflicht ergeben kann,
• zu welchem Zweck Umlagen gezahlt werden müssen und
• wer einen Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung zahlen muss.

Zudem zeigen wir Ihnen, welche Besonderheiten hier zu beachten sind:

• Arbeitslosenversicherung nach Erreichen der Regelaltersgrenze für Rentenbezug.
• Auswirkung auf die Lohnsteuer bei Zahlung eines Zuschlags zur Pflegeversicherung.
• Digitaler Lohnnachweis für die Unfallversicherung.

Die Zweige der Sozialversicherung Jeder Versicherungszweig hat verschiedene Beitragssätze und Beitragsbemessungsgrenzen. Der Arbeitgeber ermittelt den Gesamtsozialversicherungsbeitrag und übermittelt den Beitragsnachweis an die zuständige Einzugsstelle. Sinn der Sozialversicherung Beiträge Beitragsnachweis Beitragsbemessungsgrenze Krankenversicherung Grundsätzlich sind Beschäftigte versicherungspflichtig. Sind bestimmte Voraussetzungen erfüllt, besteht Versicherungsfreiheit. Versicherungspflicht Zusatzbeitrag Krankenversicherungsfreiheit Pflegeversicherung Kinderlose zahlen einen Beitragszuschlag, der sich auf die Lohnsteuer auswirkt. Und in Sachsen gilt eine andere Beitragsverteilung als in den übrigen Bundesländern. Versicherungspflicht Beitragszuschlag für Kinderlose Rentenversicherung Rechtskreis West und Ost haben unterschiedliche Beitragsbemessungsgrenzen. Bestimmte Personengruppen können sich von der Rentenversicherungspflicht befreien lassen. Versicherungspflicht Befreiung von der Versicherungspflicht Arbeitsförderung Der Beitrag wird hälftig von Arbeitnehmern und Arbeitgebern getragen. Nach Erreichen der Regelaltersgrenze greift für den Rentenbezug eine andere Regelung. Versicherungspflicht Nach Erreichen der Regelaltersgrenze für Rentenbezug Umlagen Die Umlage für Krankheitsaufwendungen wird nicht von allen Arbeitgebern getragen, die Umlage für Mutterschaftsaufwendungen hingegen schon. Umlage 1 Umlage 2 Insolvenzgeldumlage Unfallversicherung Beiträge werden nicht mit dem Gesamtsozialversicherungsbeitrag an die Einzugsstelle gezahlt, sondern an die zuständige Berufsgenossenschaft. Träger und Beiträge Digitaler Lohnnachweis Zusammenfassendes Beispiel Ermittlung des Gesamtsozialversicherungsbeitrags anhand eines Beispiels. Gesamtsozialversicherungsbeitrag Beitragsnachweis Arbeitslosenversicherung, Beitragsbemessungsgrenze, Beitragsnachweis, Beitragszuschlag, Digitaler Lohnnachweis, Gesamtsozialversicherungsbeitrag, Krankenversicherung, Krankenversicherungsfreiheit, Krankenversicherungspflicht, Pflegeversicherung, Rentenversicherung, Unfallversicherung, Zusatzbeitrag,

In den Video-Lektionen besprechen wir die Grundlagen der Lohnsteuer, insbesondere

• Ermittlung der Lohnsteuer,
• Ermittlung der Annexsteuern,
• ELStAM-Verfahren und
• Steuerklassen und Steuerklassenwechsel.

Schwerpunkte sind die Themen:

• Berechnung und Auswirkung der Vorsorgepauschale,
• verschiedene Freibeträge und ihre Anwendung,
• Zuflussprinzip bei laufendem Arbeitslohn und bei sonstigen Bezügen und
• Pauschalierung der Lohnsteuer.

Zudem zeigen wir auf, welche Gehaltsbestandsteile unter Arbeitslohn fallen und welche Vergünstigungen keinen Arbeitslohn darstellen:

• Sachbezüge,
• Aufmerksamkeiten,
• Betriebsveranstaltungen sowie
• Berufliche Fort- und Weiterbildungskosten.

Die Themen werden mit Beispielen und Musterabrechnungen verdeutlicht. Lohnsteuer allgemein Wir zeigen, welche verschiedenen Steuersätze und Lohnsteuertabellen es gibt und wie der Steuertarif aufgebaut ist. Zudem geht es um das Thema Vorsorgepauschale und Mindestvorsorgepauschale. Definition Lohnsteuer Steuersätze Steuertabellen Allgemeine Lohnsteuertabelle Besondere Lohnsteuertabelle Anwendung Tages-, Monats- und Jahreslohnsteuertabelle Vorsorgepauschale Mindestvorsorgepauschale Ermittlung der Vorsorgepauschale/Mindestvorsorgepauschale Steuerklassen In dieser Lektion stellen wir die verschiedenen Steuerklassen vor und besprechen, wie ein Steuerklassenwechsel funktioniert. Steuerklasse I Steuerklasse II Steuerklasse III Steuerklasse IV Steuerklasse V Steuerklasse VI Steuerklassenwechsel Frei- und Hinzurechnungsbeträge Welche verschiedenen Freibeträge gibt es und sind diese von Amts wegen vom Arbeitgeber oder vom Arbeitnehmer aus zu beantragen? Wir zeigen Ihnen, wie sich ein Freibetrag in der Steuerklasse VI auswirkt und welche Folgen der Hinzurechnungsbetrag beim Hauptarbeitsverhältnis hat. Übersicht Freibeträge Kinderfreibeträge Freibetrag und gleichzeitiger Hinzurechnungsbetrag Altersentlastungsbetrag Versorgungsfreibetrag ELStAM Woher kommen die "Elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale", kurz ELStAM, und wie ist hier die Verfahrensweise? Bildung und Inhalt Steuerklassenbildung/Kinderfreibeträge Rechte Arbeitnehmer Pflichten Arbeitnehmer Referenzdatum Haupt- oder Nebenarbeitgeber Sterbemonat des Arbeitnehmers Arbeitgeberwechsel Lohnsteuerabzug ohne ELStAM Kirchensteuer In diesem Abschnitt besprechen wir die Ermittlung der Kirchensteuer sowie die Vorgehensweise bei Konfessions- und Glaubensverschiedenheit. Bemessungsgrundlage Kirchensteuersätze Unterschied Konfessions- und Glaubensverschiedenheit Solidaritätszuschlag Wir erläutern, wann beim Arbeitnehmer noch ein Solidaritätszuschlag anfällt und wie dieser gegebenenfalls berechnet wird. Allgemeines zum Solidaritätszuschlagsgesetz Freigrenze Sogenannte Milderungszone Gesetz zur Rückführung des Solidaritätszuschlags Pauschale Lohnsteuer Sie erlernen die Grundsätze einer pauschalen Lohnsteuer und erhalten eine Übersicht über verschiedene Pauschsteuersätze. Allgemeines Besonderer Pauschsteuersatz Feste Pauschsteuersätze Annexsteuern Steuerliche Abzüge Wir ermitteln die Bemessungsgrundlage für die steuerlichen Abzüge und zeigen Auswirkungen auf die Lohnsteuer. Steuerbrutto Bemessungsgrundlage für die Steuerberechnung Beispiele für Auswirkungen auf die Lohnsteuer Arbeitslohn Wann liegt Arbeitslohn vor und wann nicht? Darüber hinaus beschäftigen wir uns mit den Dauerbrennern Aufmerksamkeiten und Betriebsveranstaltungen. Was fällt unter den Begriff Arbeitslohn Sachbezüge Kein Arbeitslohn Aufmerksamkeiten Betriebsveranstaltungen Zufluss von Arbeitslohn Die Differenzierung zwischen laufendem Arbeitslohn und sonstigen Bezügen sowie die steuerliche Behandlung von Zahlungen nach Beendigung des Dienstverhältnisses sind Themen dieser Lektion. Laufender Arbeitslohn Sonstige Bezüge Nachzahlung von laufendem Arbeitslohn Zahlungen nach Beendigung des Dienstverhältnisses Arbeitslohn, Aufmerksamkeit, Bemessungsgrundlage, ELStAM, Entlastungsbetrag, Kinderfreibetrag, Lohnsteuer, Pauschalierung, Sachbezüge, Solidaritätszuschlag, sonstiger Bezug, Vorsorgepauschale,

Reisen ist etwas Schönes und nach der Heimkehr hat mal viel zu erzählen. Auch nach einer beruflichen Auswärtstätigkeit gibt es viel zu berichten - vor allem dem Finanzamt. Damit Sie in dieser Hinsicht sattelfest sind, behandeln wir in den Lektionen unseres Video-Seminars

• die Zuordnung der ersten Tätigkeitsstätte,
• die Ermittlung der Fahrtkosten bei Nutzung von Fahrzeugen und öffentlichen Verkehrsmitteln,
• die Feststellung der maßgebenden Verpflegungspauschalen,
• in welcher Höhe Übernachtungskosten erstattet werden können und
• welche Aufwendungen Reisenebenkosten darstellen.

Im Detail erklären wir

• die Höhe der Berücksichtigung von Verpflegungspauschalen bei Auslandsreisen,
• die steuerliche Behandlung von Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber,
• die Anwendung der Dreimonatsfrist und ihre Konsequenz,
• die steuerliche Unterscheidung zwischen Teilnahme an einer Arbeitnehmerbewirtung und an einer geschäftlich veranlassten Bewirtung sowie
• die Bescheinigungspflicht des Arbeitgebers.

Auch Sonderthemen werden besprochen, darunter

• die Behandlung von gemischt veranlassten Reisen,
• die Voraussetzungen für Sammelpunkte bzw. wann ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet vorliegt und welche Konsequenz sich daraus ergibt,
• die Erstattungsmöglichkeiten von Fahrtenkosten für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und
• die Möglichkeit einer pauschalen Versteuerung durch den Arbeitgeber.

In den Lektionen werden die einzelnen Themen mit vielen Beispielen vertieft, anhand derer sich die erlernte Theorie nachvollziehen lässt. In einer eigenen Lektion erläutern wird Ihnen die zusammenfassende Reisekostenabrechnung einer Auswärtstätigkeit

• im Inland sowie
• im Ausland.

Allgemeines zu Reisekosten Reisekosten können nur unter Einhaltung gesetzlicher Regelungen steuerfrei erstattet werden. Begriff und Voraussetzungen für Reisekosten Erstattung von Reisekosten Vorangehender oder nachfolgender Privataufenthalt Gemischt veranlasste Reisen Erste Tätigkeitsstätte Ist ein Arbeitnehmer an seiner ersten Tätigkeitsstätte tätig, können keine Reisekosten erstattet werden. Diese Tätigkeitsstätte kann vom Arbeitgeber bestimmt oder durch zeitliche Kriterien festgelegt werden. Definition Zuordnung durch den Arbeitgeber Quantitative Zuordnungskriterien Sammelpunkt Weiträumiges Tätigkeitsgebiet Zusammenfassung Fahrtkosten Wird für die Auswärtstätigkeit kein Firmenfahrzeug genutzt, können entstandene Fahrtkosten bei der Nutzung von PKW oder öffentlichen Verkehrsmitteln erstattet werden. Fahrtkosten als Reisekosten Ermittlung der Fahrtkosten bei Nutzung eines Fahrzeugs Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Verpflegungsmehraufwendungen Die entstehenden Mehraufwendungen für Verpflegung können durch Pauschalen abgegolten werden. Sind Beschäftigte länger als drei Monate an derselben Tätigkeitsstätte tätig, ist die Dreimonatsfrist zu beachten. Definition Eintägige Auswärtstätigkeiten im Inland Mehrtägige Auswärtstätigkeiten im Inland Dreimonatsfrist Pauschale Versteuerung Auslandsreisen Bei Reisen ins Ausland stellt sich immer die Frage, welche Landespauschalen anzusetzen sind. Die Ermittlung der richtigen Pauschale hängt davon ab, ob es sich um eine Anreise oder um eine Abreise handelt. Allgemeines Verpflegungspauschalen für eintägige Reisen Verpflegungspauschalen für mehrtägigen Reisen Mahlzeiten während der Auswärtstätigkeit Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit Stellt der Arbeitgeber eine Mahlzeit zur Verfügung, hängt die steuerliche Behandlung davon ab, ob eine Verpflegungspauschale angesetzt werden kann und ob es sich um eine übliche Mahlzeit handelt. Grundsatz Dem Grunde nach Anspruch auf eine Verpflegungspauschale Dem Grunde nach kein Anspruch auf einen Verpflegungspauschale Teilnahme an einer geschäftlich veranlassten Bewirtung Mahlzeiten, deren Preis 60 € übersteigen Bescheinigungspflicht des Arbeitgebers Wird im Rahmen der Einkommensteuererklärung Verpflegungsmehraufwand geltend gemacht, muss das Finanzamt wissen, ob der Arbeitgeber bereits Verpflegungspauschalen gezahlt oder Mahlzeiten zur Verfügung gestellt hat. Verpflegungsmehraufwendungen Großbuchstabe M Übernachtungskosten Entstehen Übernachtungskosten, können diese entweder nach Einzelnachweis oder durch Pauschalen abgegolten werden. Bei längerfristigen Auswärtstätigkeiten ist die 1.000 €-Grenze zu beachten. Tatsächliche Kosten Pauschbetrag Nach Ablauf von 48 Monaten Reisenebenkosten In der Praxis wird oft diskutiert, welche Aufwendungen Reisenebenkosten darstellen und welche nicht. Werden Kosten erstattet, die nicht unter den Begriff Reisenebenkosten fallen, kann steuerpflichtiger Arbeitslohn entstehen. Aufwendungen, die Reisenebenkosten darstellen Aufwendungen, die keine Reisenebenkosten darstellen Zusammenfassende Abrechnungen Hier werden die einzelnen Reisekosten in einer Abrechnung zusammengefasst und ermittelt, welcher Betrag steuerfrei erstattet werden kann. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit im Inland Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit im Ausland Amtliche Sachbezugswerte, Arbeitnehmerbewirtung, Auswärtstätigkeit, Berufskraftfahrerpauschale, Bescheinigungspflicht, Dreimonatsfrist, Erste Tätigkeitsstätte, Fahrtkosten, Kundenbewirtung, Mahlzeit, Reisekosten, Reisenebenkosten, Übernachtungskosten, Übernachtungspauschale, Verpflegung, Verpflegungsmehraufwendungen, Verpflegungspauschale,

In den Lektionen behandeln wir

• die Ermittlung der geldwerten Vorteile nach der Pauschalwert- und Fahrtenbuchmethode,
• die Regelungen bei Elektromobilität einschließlich der Nutzung von (Elektro-) Fahrrädern,
• die Pauschalierungsmöglichkeit bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte,
• die Auswirkungen von gezahlten Nutzungsentgelten bzw. Zuzahlungen durch den Arbeitnehmer
• und was unter Kostendeckelung und Nutzungsverboten zu verstehen ist.

Ein Teil der Lektionen beinhaltet auch

• Besonderheiten wie Fahrten bei doppelter Haushaltsführung,
• Abweichungen von der Lohnsteuer zur Umsatzsteuer
• sowie lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Betrachtungen des geldwerten Vorteils bei Weitergewährung außerhalb der Entgeltfortzahlung.

Wir besprechen Gestaltungsmöglichkeiten, um Beschäftigten ohne Firmenwagen Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erstatten zu können. Sie erhalten Informationen,

• in welcher Höhe Sie pauschalversteuerte Zuschüsse gewähren können,
• was Sie bei Überlassung von Job-Tickets und Bahncards beachten sollten,
• wann der Großbuchstabe „F“ in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung zu setzen ist
• und unter welchen Voraussetzungen Sie Ihren Beschäftigten steuerfreies Aufladen der privaten Elektrofahrzeuge zur Verfügung stellen können.

In den Lektionen werden zudem Musterabrechnungen besprochen, um zu demonstrieren, wie sich die erlernte Theorie in der Entgeltabrechnung auswirkt. Private Nutzung Diese Lektion erläutert die Berechnung des geldwerten Vorteils für die private Nutzung eines Firmenwagens. Pauschalwertmethode (1-%-Methode) Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage, Bestandteile, Rundungsvorschrift Umgang mit (nachträglich) eigebauter Sonderausstattung Abweichende Bemessungsgrundlage bei Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen Fahrzeugwechsel während des Monats Darstellung in der Entgeltabrechnung (Musterabrechnung) Elektromobilität Dieser Teil behandelt die besonderen Vorschriftgen und Regelungen rund um das Thema Elektromobilität mit Schwerpunkt geldwerter Vorteil von Elektrofahrzeugen und (E-)Bikes. Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung bei Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen Wann erfolgte der Ansatz von ½ oder ¼ des Bruttolistenpreises? (Pauschaler) steuerfreier Auslagenersatz von Stromkostenersatz Besonderheiten bei (Elektro-)Fahrrädern Überlassung von mehreren (Elektro-) Fahrrädern Übereignung von (Elektro-)Fahrrädern Fahrt von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte Diese Lektion befasst sich mit der Ermittlung des geldwerten Vorteils für die private Dienstwagennutzung für die Fahrten von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte. Anwendung der 0,03-%-Methode Alternativer Wertansatz mittels Einzelbewertung nach der 0,002-%-Methode Voraussetzungen zur Anwendung der 0,002-%-Methode Pauschalierungsmöglichkeit für die Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte Darstellung in der Entgeltabrechnung (Musterabrechnung) Besonderheiten Diese Sequenz erläutert besondere, nicht alltägliche Fallgestaltungen bei der Dienstwagennutzung. Laufende und einmalige Zuzahlungen/Nutzungsentgelte Begrenzung des geldwerten Vorteils durch Kostendeckelung Nutzungsverbote Doppelte Haushaltsführung Aufgrund der Praxisrelevanz besprechen wir in diesem Teil die Auswirkungen eines Firmenwagens zur Privatnutzung, der auch für Fahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung genutzt werden darf. Wann fällt ein lohnsteuerlicher geldwerter Vorteil für Familienheimfahrten an Schnittstelle zum Rechnungswesen Umsatzsteuer (USt.) vs. Lohnsteuer (LSt.): Unterschiedliche Bemessungsgrundlagen bei Elektrofahrzeugen, Zuzahlungen und Fahrten bei doppelter Haushaltsführung Fahrtenbuchmethode Hier besprechen wir die Berechnung des geldwerten Vorteils bei der privaten Dienstwagennutzung mittels Fahrtenbuchmethode. Erforderliche Angaben im Fahrtenbuch Ermittlung der Pkw-Gesamtkosten und Kosten pro km Leasingrate vs. Abschreibung (Absetzung für Abnutzung) Elektronisches Fahrtenbuch Folgen eines nicht ordnungsgemäß geführten Fahrtenbuches Privater Pkw und ÖPNV In diesem Exkurs beantworten wir die Frage, wie sie Beschäftigten ohne Firmenwagen steuerlich optimiert Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erstatten können. Fahrtkostenzuschüsse bei Nutzung eines eigenen Pkw Möglichkeit und Voraussetzung der Pauschalversteuerung Darstellung in der Entgeltabrechnung (Musterabrechnung) Steuerfreie und pauschal versteuerte Job-Tickets Dokumentationspflichten Bahncard Sammelbeförderung Private Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge § 23c SGB IV Dienstwagen bei längerer Krankheit Der geldwerte Vorteil ist bei länger andauernder Arbeitsunfähigkeit infolge Krankheit stets lohnsteuerpflichtig. Für die Frage der Beitragspflicht in der Sozialversicherung kommt es hingegen „darauf an“. Auf was, erfahren Sie in diesem gesonderten Exkurs. 23c Sozialgesetzbuch (SGB) IV Bedeutung und Ermittlung des SV-Freibetrags Beitrags- und melderechtliche Auswirkungen Auto, Einzelbewertung, Elektrofahrzeug, Fahrtenbuchmethode, Firmenwagen, Hybridfahrzeug, Kostendeckelung, Pauschalwertmethode, Pkw, Tätigkeitsstätte,

Bei Zuwendungen in Form von geldwerten Vorteilen und Sachbezügen stellt sich immer die Frage, auf welchen Betrag Lohnsteuer und Sozialversicherung anfällt. In den Lektionen behandeln wir die verschiedenen Bewertungsvorschriften, je nach Art des geldwerten Vorteils. Wir unterscheiden zwischen

• Sachbezügen und Gutscheinen innerhalb der 50 € Freigrenze,
• arbeitstäglichen Mahlzeiten, die kostenlos oder verbilligt zur Verfügung gestellt werden,
• Rabatten, die Mitarbeiter vom Arbeitgeber erhalten und
• privater Nutzung eines Firmenwagens.

Wir besprechen im Detail

• die Abgrenzung zwischen Sachbezug und Geldleistung,
• welche geldwerten Vorteile zusammenzurechnen sind,
• die Berechnung des geldwerten Vorteils nach der Pauschalwert- und Fahrtenbuchmethode und
• die Berücksichtigung von gezahlten Entgelten der Mitarbeiter.

Ein Sonderthema ist die Elektromobilität und deren steuerliche Besonderheiten:

• Unter welchen Voraussetzungen ist der Bruttolistenpreis nur zu 50% bzw. 25% anzusetzen?
• In welcher Höhe können Stromkosten für betriebliche Fahrzeuge erstattet werden?
• Worin bestehen die Unterschiede zwischen (Elektro-) Fahrrädern und wie verläuft deren Übereignung nach der Leasingzeit?

Ferner sehen wir uns Sachverhalte an, die zu geldwerten Vorteilen führen können:

• Zinsvorteile bei Arbeitgeberdarlehen,
• Rabatte durch Dritte und
• Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung mit dem Firmenwagen.

Eine gesonderte Lektion umfasst die Pauschalierung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber:

• Unter welchen Voraussetzungen ist diese möglich?
• Welcher Steuersatz wird zugrunde gelegt?
• Welche Auswirkung hat dies auf die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung?

Begriff und Bewertungsmethoden von Sachbezügen Sachbezüge stellen Arbeitslohn dar und sind somit lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Um ermitteln zu können, auf welchen Betrag Lohnsteuer und Sozialversicherung zu zahlen ist, müssen sie zuerst bewertet werden. Begriffsbestimmung Bewertungsmethoden Einzelbewertung mit dem üblichen Endpreis am Abgabeort Sachbezüge bleiben innerhalb der Sachbezugsfreigrenze von 50 € im Monat lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Hierbei ist zu beachten, welche Sachbezüge zusammengerechnet werden, ob es sich bei der Zuwendung um einen Sachbezug oder um eine Geldleistung handelt und zu welchem Zeitpunkt der Sachbezug zufließt. Sachbezugsfreigrenze Abgrenzung zwischen Sachbezug und Geldleistung Wertansatz Zufluss Arbeitstägliche Mahlzeiten in Form von Kantinenessen oder Essenmarken Stellt der Arbeitgeber arbeitstägliche Mahlzeiten unentgeltlich oder verbilligt zur Verfügung, entsteht ein geldwerter Vorteil, der mit dem amtlichen Sachbezugswert zu bewerten ist und pauschal versteuert werden kann. Begriffsbestimmung der Mahlzeit Mahlzeiten im Betrieb Essenmarken Private Firmenwagennutzung Darf ein Firmenfahrzeug privat genutzt werden, stellt dies einen geldwerten Vorteil dar. Dieser kann nach der Pauschalwertmethode oder nach der Fahrtenbuchmethode ermittelt werden. Wahl der Methode Pauschalwertmethode private Nutzung Pauschalwertmethode für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Fahrtenbuchmethode Private Nutzung von Elektrofahrzeugen und Fahrrädern Bei privater Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen sowie Fahrrädern gibt es steuerliche Besonderheiten zu beachten bei der Ermittlung des geldwerten Vorteils und bei Übereignung eines Fahrrads nach der Leasingdauer. Elektro- und extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge Erstattung Stromkosten betrieblicher Elektrofahrzeuge (Elektro-) Fahrräder Besonderheiten bei privater Firmenwagennutzung Gezahlte Nutzungsentgelte werden bei der Ermittlung des geldwerten Vorteils lohnsteuerlich berücksichtigt. Ist eine private Firmenwagennutzung verboten, unterbleibt der Ansatz eines geldwerten Vorteils. Nicht alle Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung werden lohnsteuerlich berücksichtigt. Zuzahlungen/Nutzungsentgelt Nutzungsverbot Fahrten bei doppelter Haushaltsführung Rabatte – Anwendung des Rabattfreibetrages Es ist zu unterscheiden, ob es sich um sogenannte Belegschaftsrabatte handelt oder um Rabattgewährung durch Dritte. Belegschaftsrabatte Rabattgewährung durch Dritte Arbeitgeberdarlehen Erhalten Mitarbeiter zinslos oder zinsverbilligt ein Arbeitgeberdarlehen, ergibt sich aus der Zinsersparnis ein geldwerter Vorteil, sofern eine „Bagatellgrenze“ überschritten wird. Bei Mitarbeitern eines Kreditinstituts gilt es, Besonderheiten bei der Ermittlung des geldwerten Vorteils zu beachten. Anwendungsbereich Bewertung nach § 8 Abs. 2 EStG Bewertung nach § 8 Abs. 3 EStG Pauschalierungsmöglichkeiten Sind bestimmte Voraussetzungen erfüllt, können Sachbezüge durch den Arbeitgeber pauschal versteuert werden. Der Arbeitgeber wird dadurch Steuerschuldner. Wahl der Besteuerungsform Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Elektro-) Fahrräder Erwerb nach der Leasingzeit oder Übereignung durch den Arbeitgeber Pauschalierung nach § 37b EStG Zusammenfassung Gegenüberstellung von Bewertungsmethoden und Pauschalierungsmöglichkeiten. Bewertungsmethoden Pauschalierungsmöglichkeiten Amtlicher Sachbezugswert, Arbeitgeberdarlehen, Belegschaftsrabatt, Essenmarken, Geldwerter Vorteil, Kantinenmahlzeit, Pauschalwertmethode, Private Firmenwagennutzung, Rabattfreibetrag, Sachbezüge, Sachbezugsfreigrenze, Tankgutschein, Warengutschein,

Im Berufsalltag stellt sich sehr häufig die Frage, wie bei Arbeitnehmern die unterschiedlichen Formen und Bedingungen von Mahlzeiten steuerlich zu behandeln sind. In diesen Video-Lektionen erklären wir Ihnen die unterschiedlichen Kriterien und Voraussetzungen:

• Mahlzeiten während der Auswärtstätigkeit
• Bewirtungen von Arbeitnehmern
• Teilnahme an geschäftlich veranlassten Bewirtungen
• Arbeitstägliche Mahlzeiten
• Zusammenfassung

Wir besprechen im Detail

• Mahlzeiten bis und über 60 €,
• Bescheinigung des Großbuchstaben „M“,
• außergewöhnlichen Arbeitseinsatz und Belohnungsessen und
• Betriebsveranstaltungen.

Auch häufige Sonderthemen werden erläutert, dazu gehören etwa

• Ehrung einzelner Jubilare und Feiern runder Geburtstage,
• Verabschiedung, Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel,
• Teilnahme an geschäftlich veranlassten Bewirtungen und Kürzung der Verpflegungspauschale,
• Kantinenmahlzeiten und Essenmarken sowie
• Pauschalierungsmöglichkeiten und Einsatz der Sachbezugsfreigrenze.

Die Lektion Zusammenfassung vermittelt Ihnen einen schnellen Überblick über die unterschiedlichen steuerlichen Behandlungen. Mahlzeiten während beruflich veranlasster Auswärtstätigkeiten Was bedeutet eine Mahlzeit bis oder über 60 €? Kommt für Mehraufwendungen für Verpflegung ein Werbungskostenabzug in Betracht? Wann muss der Arbeitgeber den Großbuchstaben „M“ in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung eintragen? Grundsatz der steuerlichen Erfassung Dem Grunde nach Anspruch auf eine Verpflegungspauschale Dem Grunde nach kein Anspruch auf eine Verpflegungspauschale Mahlzeiten, deren Preis 60 € übersteigt Bewirtungen von Arbeitnehmern Bei Bewirtungen, die nicht anlässlich einer Auswärtstätigkeit stattfinden, können unter gewissen Voraussetzungen Freigrenzen und Freibeträge berücksichtigt werden. Speisen anlässlich eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes Belohnungsessen Betriebsveranstaltungen Sachleistungen des Arbeitgebers zu besonderen Anlässen Geschäftlich veranlasste Bewirtungen Bei solchen Bewirtungen gibt es Besonderheiten beim Thema Betriebsausgabenabzug und auch bei der Teilnahme von Arbeitnehmer an solchen Essen. Zudem ist zu beachten, dass auch hier eine Verpflegungspauschale zu kürzen ist. Betriebsausgabenabzug Teilnahme von Arbeitnehmern Arbeitstägliche Mahlzeiten Diese Mahlzeiten sind unter gewissen Voraussetzungen mit den amtlichen Sachbezugswerten zu bewerten und es besteht die Möglichkeit einer pauschalen Versteuerung durch den Arbeitgeber. Begriff der Mahlzeit Mahlzeiten im Betrieb Essenmarken Zusammenfassung Mit Hilfe dieser Gegenüberstellungen erhalten Sie einen schnellen Überblick über die gesamte Thematik im Berufsalltag. Außergewöhnlicher Arbeitseinsatz/Belohnungsessen Besonderer Anlass des Arbeitnehmers Arbeitslohn/kein Arbeitslohn Betriebsveranstaltungen Arbeitslohn/kein Arbeitslohn Kantinenessen/Essenmarken Mahlzeiten während der Auswärtstätigkeit bis und über 60 € und Anspruch auf Verpflegungspauschale oder nicht Teilnahme an geschäftlich veranlassten Bewirtungen durch Arbeitgeber/Dritten Abendessen, Amtliche Sachbezugswerte, Auswärtstätigkeit, Belohnungsessen, Betriebsveranstaltung, Diensteinführung, Dienstreise, Essenmarken, Frühstück, geschäftliche Bewirtung, Jubilar, Kantinenmahlzeit, Kundenbewirtung, Mahlzeit, Mahlzeitengestellung, Mittagessen, Restaurantscheck, Sachbezugsfreigrenze, Verabschiedung,

In den Video-Lektionen behandeln wir das Thema Einmalzahlungen, insbesondere die

• lohnsteuerrechtliche Behandlung,
• sozialversicherungsrechtliche Behandlung,
• Anwendung der Märzklausel,
• Anwendung der ermäßigten Besteuerung,
• dazugehörende DEÜV Meldungen und die
• Aufzeichnungspflichten im Lohnkonto.

Die Themen werden mit Beispielen verdeutlicht. In einer der Lektionen besprechen wir zudem die

• Entstehung von Teillohnzahlungszeiträumen,
• Methoden, um das Teilentgelt zu berechnen,
• lohnsteuerrechtliche Behandlung,
• sozialversicherungsrechtliche Behandlung,
• dazugehörende DEÜV Meldungen und die
• Aufzeichnungspflichten im Lohnkonto.

Auch diese Themen werden mit Beispielen verdeutlicht. Sonstige Bezüge In dieser Lektion lernen Sie die lohnsteuerliche Behandlung von sonstigen Bezügen. Unterscheidung zwischen laufendem Arbeitslohn und sonstigen Bezügen Ermittlung der Lohnsteuer nach der Lohnsteuerjahrestabelle Ermittlung der Annexsteuern Ermittlung des Jahresarbeitslohnes ohne sonstigen Bezug Ermittlung des Jahresarbeitslohnes bei unterjährigem Arbeitgeberwechsel Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt Wir erklären die sozialversicherungsrechtliche Behandlung von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt. Definition von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt Berechnung der Bemessungsgrundlagen für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge Zuordnungszeitraum Ermäßigte Besteuerung (sog. Fünftelregelung) Hier gehen wir auf die ermäßigte Besteuerung bei Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten und Entlassungsentschädigungen ein. Allgemeines zur Anwendung Anwendung bei Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten Anwendung bei Entlassungsentschädigungen Aufzeichnungspflichten im Lohnkonto Märzklausel In diesem Abschnitt liegt der Fokus auf einmalig gezahltem Arbeitsentgelt in den ersten drei Monaten eines Kalenderjahres. Voraussetzungen für die Anwendung der Märzklausel Beispiele Anfallende DEÜV-Meldungen Unfallversicherung Teillohnzahlungszeiträume Die Entstehung von Teillohnzahlungszeiträumen, die Berechnung des Teilentgeltes sowie die lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung sind Thema dieser Lektion. Wann liegt ein Teillohnzahlungszeitraum vor Verschiedene Methoden zur Berechnung des Teilentgeltes Berechnung der Lohnsteuer Berechnung der Sozialversicherung Meldepflichten Zusammenfassung Zusammenfassende Beispiele Anhand von verschiedenen Beispielen fassen wir das Erlernte nun zusammen. Urlaubsgeld ohne Besonderheiten Weihnachtsgeld mit unterjährigem Arbeitgeberwechsel Bonus mit vorangegangenem Teillohnzahlungszeitraum Altersteilzeit, Entgeltabrechnung, Jahreswechsel, Kurzarbeit, Lohnabrechnung, Lohnsteuer, Midijob, Minijob, Pfändung, Reisekosten, Rentenversicherung, Sachbezüge, Sozialversicherung,

In den Video-Lektionen erklären wir, welche gesetzlichen Abzüge es gibt und warum Netto- und Auszahlungsbetrag nicht immer identisch sind.

• Verschiedene Brutti auf der Entgeltabrechnung
• Gesetzliche Abzüge
• Nettoentgelt
• Nettoabzüge
• Nettobezüge
• Auszahlungsbetrag

Wir zeigen die Berechnung des Auszahlungsbetrages anhand eines Beispiels:

• Steuerbrutto und Abzüge
• Sozialversicherungsbrutto und Abzüge
• Ermittlung Netto
• Nettoabzug
• Ermittlung Auszahlungsbetrag

Vom Brutto zum Auszahlungsbetrag Vom Brutto sind gesetzliche Abzüge abzuziehen, wie z.B. Lohnsteuer, Kirchensteuer, Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. Aber nicht alle Entgeltbestandteile sind steuer- und sozialversicherungspflichtig. Übersicht Gesamtbrutto, Steuerbrutto, Sozialversicherungsbrutto Gesetzliche Abzüge und Nettoentgelt Nettoabzüge und Nettobezüge Ermittlung Auszahlungsbetrag Entgeltabrechnung anhand eines Beispiels Die Berechnung vom Brutto zum Auszahlungsbetrag mit Zahlen und anschließender Entgeltabrechnung. Zusammensetzung Gesamtbrutto, Steuerbrutto, Sozialversicherungsbrutto Berechnung der gesetzlichen Abzüge Ermittlung des Nettoentgelts und des Auszahlungsbetrages Arbeitslosenversicherung, Brutto, Entgeltabrechnung, Gesetzliche Abzüge, Krankenversicherung, Lohnabrechnung, Lohnsteuer, Netto, Nettoabzug, Nettobezug, Pflegeversicherung, Rentenversicherung, Solidaritätszuschlag, Sozialversicherung,